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成品油消费税改革是税制改革组合拳的一个方面

十八届三中全会提出“稳定税负”的战略决策。 “稳定税负”就是保持宏观税负基本稳定。 一个直观的概念是,“营改增”发挥了巨大的减税效果,所以必须寻找其他方式增税,保证不同税种税负增减。 因此,成品消费改革是税制改革组合的一方面。

受世界经济多重因素影响,近期国际油价大幅下跌,国内油价也出现持续下跌趋势。 2014年7月以来,我国成品油零售价格出现“十二连跌”的局面。 然而,在油价“跌跌撞撞”的同时,成品油消费税税率却不断上调。

成品油连续加税政策一出,引发各界争议甚至质疑。 有专家对此次政策调整给予充分肯定,认为这对于引导成品油消费、促进资源节约利用、治理大气污染能够发挥显著作用。 也有专家提出不同意见,认为提高成品油消费税的法律程序存在缺陷。 ETC。

不管这项政策的效果如何,光是上述的意见分歧就让人高兴了。 因为这在一定程度上说明我国纳税人纳税意识越来越强,更加注重自身权利、纳税合法程序和社会责任。 这是推进国家治理体系和治理能力现代化的基础,也是现代社会的重要标志。 早在18世纪,法国财政部长就把征税比作“拔鹅毛的艺术”。 良好税制的一个重要标准是“拔鹅毛,鹅叫得最少”。 因此,加税的政策操作中难免会出现这种情况,世界范围内也不例外。

不过,这项政策出台后,我们还需要更深入、更慎重地考虑一些问题。 我认为我们需要从更广泛的角度来看待这个问题,而不仅仅是单一事件。

税收增长也进入新常态

从税收的本质来看,其重要功能之一就是满足财政支出的需要,“取之于民,用之于民”。 随着我国经济进入新常态,税收增速也在下降。 2014年前三季度,全国税收总收入同比增长7.4%,增速比上年同期回落1.6个百分点。 从季度看,税收收入呈现逐季下降趋势。 第三季度增速分别比一季度和二季度回落5.11和1.9个百分点。 可以说,此前税收收入快速增长的趋势已经成为历史,税收收入增长也进入新常态。 这是符合客观经济规律的必然结果。

与此同时,一系列改革措施正在紧锣密鼓地推出。 “营改增”试点从2012年开始,很快扩展到全国和多个行业领域。 税收对市场资源配置过程的不利影响,有利于社会分工的深化。 但从结果来看,“营改增”的直接效果就是发挥巨大的减税作用。 特别是,由于部分外包生产性劳务可以在进项税中扣除,制造业的减税效应更加强劲。 未来,随着“营改增”的进一步深入,建筑安装业、房地产业、金融业甚至生活服务业一旦纳入增值税税基,规模将进一步扩大。减税将更加惊人!

十八届三中全会提出了“稳定税负”的战略决策,也提出了优化税制结构的要求。 这是针对现阶段经济发展的重要决策安排,符合我国实际。 “稳定税负”就是保持宏观税负基本稳定。 一个直观的概念是,“营改增”发挥了巨大的减税效果,所以必须寻找其他方式增税,保证不同税种税负增减。 因此,成品油消费税改革是税制改革组合的一个方面,不应该“碎片化”地理解。

此外,税制优化也是税制改革追求的目标。 我国税制结构的特点是增值税等流转税规模庞大,在整个税制中占据主导地位。 在流转税制度中,一般增值税占绝对比重,对少数商品征收的特殊流转税(如消费税)比重不高,且集中在少数产品上例如精炼油、烟草和酒精。 这种税收结构的特点是不利于收入分配。 不同收入水平的人对同一商品消费相同的增值税。 但由于收入水平不同,相对税负也存在差异。 更低,这是不公平的。

如何解决这个问题呢? 一种方法是降低增值税等一般流转税比重,提高消费税等特殊流转税比重。 成品油消费税税率的提高就体现了这一点。 而且税制的调整选择了一个重要时机,即在油价持续下跌的情况下,可以对冲成品油消费税上调带来的油价上涨影响。

深化财税体制改革需要联动改革

不过,虽然这次政策调整是个税改革组合的一部分,但我们也不得不考虑它的不利影响。

一个直观的影响是,成品油不仅仅是一种消费品,它的用户也不仅仅是私家车主。 它更多地作为企业生产过程中的一种生产资料或中间投入,是大多数企业面临的共同生产成本。 因此,成品油消费税税率的上调将在一定程度上转嫁到成品油价格上,这将明显影响企业的生产成本。 此次政策调整虽然是在国内成品油价格持续下跌的情况下做出的,但仍会影响企业的生产和投资行为,影响油价下跌对缓解经济增速下滑的作用。 同时,显然不利于有效缓解交通成本上涨给老百姓带来的压力。

那么,如何让税收政策调整对企业生产过程影响较小呢? 更好的办法可能是在最终消费品上“动点脑筋”,比如融入更多高端奢侈品(例如私人飞机、高端时装、高端家居、高端家具、高端家具)。箱包)和航空服务、高档洗浴、高档餐饮娱乐、高档体育休闲等)纳入征税范围。 如果将这些产品纳入消费税范围,不仅会增加财政收入,还会增加高收入群体对该类产品的消费成本,起到调节收入分配的作用,同时引导人们消费。合理消费。 而且,随着人民生活水平的不断提高,这部分税源是非常可观的。

此外,社会各界仅关注成品油消费税政策调整本身还不够。 事实上,税收只是增加财政收入的主要手段。 要更加关注财政支出,思考如何更好地“用好财政资金、用好钱”,进一步发挥消费税在治理环境污染、应对气候变化中的作用。 、促进节能减排,鼓励新能源发展。 如果公众关注的焦点从关注税收政策转向更加关注财政支出,就能够加快完善预算管理制度,推动财政支出改革,切实提高财政支出的效率和绩效。 。 这可能比仅仅关注成品油要好。 消费税政策调整本身的意义更为重大。

总之,深化财税体制改革,要联动各领域改革,用改革释放的巨大红利减轻和化解财政收支压力。 这将成为稳定预期,成为坚定推进经济结构调整的重要信号。 为充分发挥资源配置的基础性决定性作用提供基础保证。